加稅？減稅？誰對誰錯

常常聽到朋友抱怨上班族要繳交的稅金一毛錢都不能少，稅賦負擔很重，但另一方面，政府官員及財經學者也常發言表示台灣租稅負擔率與其他國家相比實在是太輕，入不敷出，因此政府應該要適度加稅，以利政府財政平衡。究竟這兩種說法誰對誰錯呢？

“Cops today are nothing but an armed tax collector.” – Frank Serpico
來自紐約的退休警官法蘭克·薩皮科說：「原來是警察啊，我以為是穿著防彈衣的收稅人呢！」

“The hardest thing to understand in the world is the income tax.”
物理學家愛因斯坦說：「世界上最讓我難以理解的就是所得稅。」

先從租稅負擔率說起，這是指政府稅收占國民生產毛額(GDP)的比率，通常用來比較各國租稅收入水準。比率越高者代表政府稅收來源較為穩定，因此可用來做為投入基礎建設及各項政府支出的資金也比較多，財政狀況也較健康。舉例來講，根據財政部統計資料，2014年我租稅負擔率為12.3%，低於美國的19.8%、英國的26.5%、德國的22.1%以及新加坡的13.8%，顯示我國政府收入來源偏低，加上過去這幾年政府支出欲小不易（編按：不容易減少投資），長期以來所累積的財政赤字，最終可能拖垮政府財政，2010年爆發的希臘政府債信危機仍殷鑑不遠。

與租稅負擔率相類似的另一個名詞是賦稅依存度，這是指賦稅收入占政府支出的比率，與租稅負擔率相比較，只不過分母由GDP變成政府支出而已。通常賦稅依存度越高，代表財政越健全，我國在80年代賦稅依存度平均約為73.1%，90年代降為69.4%，但2000年之後跌破至60%以下，這表示政府每花100元，只有不到60元是來自稅收，其他的40多元可能要靠變賣祖產、國營事業盈餘繳庫，或是靠舉債來籌錢。 

相對而言，租稅負擔(Tax Burden)則是指個人每年應繳的稅賦總額，這可能受到個人年薪資所得、非薪資所得、海外所得、財產總額以及各項稅率等不同因素來決定。以個人綜合所得稅率來看，原本我國個人綜所稅最高稅率為40%，但從2016年起，新增所得超過新台幣1千萬元以上要課徵45%稅率。若再加上股票投資族的股利所得除2%健保捐之外，要併入綜所稅一併申報，新制的房屋合一稅也要將房屋交易所得納入個人綜所稅，也難怪有錢人要抱怨租稅負擔太重了。所幸報載財政部為了留才攬才，正研擬高薪族的減稅方案，讓高薪族的薪資所得與其他所得分開計稅，且採單一稅率，以減輕其租稅負擔。不過總而言之，我國整體租稅負擔率太輕、但個人租稅負擔又太重，這當中的落差應如何解決，恐怕是為政者心中無法放下的大石頭吧！(2016.8.5)

本文收錄於英語島English Island 2016年8月號
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